序号

发生事项

会计处理

1

经森林资产专职评估机构提供的评估报告，按有关资产评估监督管理的要求，经财政(或业务主管)部门“核准”(或“备案”)后的森林资产总额，作为清产核资的入帐金额

借：森林资产——林木资产、林地资产、森林景观资产、森林环境资产

贷：森林资本——国家资木、法人(集体)资本等

资本公积——森林资产评估增值

2

用材林(含薪炭林)森林资产每年按生长率计算的自然增值额入帐(按当年各小班明细表汇总)

借：森林资产——林木资产

贷：资本公积——森林资产自然增值

3

木材采伐或自然灾害、人为破坏等造成的森林资产减值(须提供有关部门批准文件、证明、资料等)

借：资本公积——森林资产自然增值(超出部分则按评估增值、森林资本的顺序冲销)

贷：森林资产——林木资产

4

国家为了扶持林业生产，补助资金用于林业生产活动时(分无条件补助、有条件补助两种情况)

收到时：借：银行存款或应收帐款(无条件补助)

贷：补贴收入

或借：银行存款或现金(有条件补助)

贷：其他应付款

结转时：借：其他应付款(条件满足或任务完成时)

贷：补贴收入

冲销时：借：补贴收入

贷：本年利润

5

国家补助资金用于新增造林而积(即：用于资本性支出)的资金，按有关项目管理要求，完工后，经验收合格再转入

借：森林资产-——林木、林地资产等

贷：森林资木——国家资本

6

增加投资主体或其他需要时，将资本公积下的森林资产评估增值、森林资产自然增值科目余额(或一部分)，经上级主管部门批准转入森林资本的相关投资主体，便于今后新增森林资产，按新的投资主体所占份额分配

借：资本公积——森林资产评估增值、森林资产自然增值

贷：森林资本——国家、法人(集体)、个人、外商资本(按投资比例增加)

7

销售自产木材，实现收入，提取有关费、税等分录如下(存货及结转成本环节部分的分录，同《企业会计制度》的规定

借：银行存款或应收帐款

贷：应付育林费

其他应交款(交省、地、县育林费)

应交税金——农林特产税等

主营业务收入等

8

“更新造林准备金”的提取和使用

提取时：借：现金或应收帐款等科目

贷：更新造林准备金

使用时：借：更新造林准备金

贷：现金或其他应付款等科日

借：森林资产——林木、林地资产等

贷：森林资本——国家资本或其他资本

9

从“森林资产”中分离出来，实现“林产品”的收获

借：林产品——(按品名列明细)

贷：林产品收益

10

从“林产品”转入“存货”管理。(按初始确认，分别按不同品种转入。)

借：存货——(按品名列明细)

贷：林产品——(按品名列明细)

11

“林产品收益”科目的结转。(该科目反映的虽然不是直接的变现收入，但确实额外增加了资财，应予列入损益，核算利润。)

借：林产品收益

贷：本年利润

12

单位按规定提留的育林基金，用于弥补护林防火等资金不足。(护林防火等林业生产活动的经营、管理费用开支，相当于是对企业“长期资产”的维护，因此育林基金提留使用不能增加所有者权益，只能费用化。)

使用时：借：其他业务支出等(事先尚未确定是什么资金开支)

贷：现金或银行存款

结转时：借：应付育林费

贷：其他业务支出等

13

林业企(事)业单位日常从事的各项林业活动、管理的费用开支(如：抚育、施肥、除草、防治病虫害、防止森林火灾等)，应该由当年实现的收益来负担。即：进入当年损益

发生时：借：其他业务支出等

贷：银行存款或现金

结转时：借：本年利润

贷：其他业务支出等