| 类型 | 名称 | 符号 | 定义 |
| 被解释变量 | 高管薪酬 | Wage | 排名前三位高管薪酬总额的自然对数 |
| 解释变量 | 事务所规模 | Big10 | 根据2016年中注协公布的会计师事务所综合排名， 当事务所排名前十时，取值为“1”，否则取值为“0” |
| 内部控制审计费用 | Icaf | 采用内部控制审计费用的自然对数 | |
| 内部控制审计意见类型 | Opinion | 内部控制审计意见为标准无保留意见时取“0”，否则取“1” | |
| 控制变量 | 企业成长型 | Growth | 用净利润增长率度量，(当期净利润 − 上期净利润)/上期净利润 |
| 企业性质 | Soe | 实际控制人性质，国有取值为“0”，非国有性质取值为“1” | |
| 财务风险 | Lev | 资产负债率度量，负债总额与资产总额的比值 | |
| 董事会规模 | IBR | 用独立董事人数占董事会人数的比例度量 | |
| 盈利能力 | Roa | 息税前营业利润率度量，(净利润 + 所得税 + 财务费用)/营业收入 |