| 变量 | 变量解释 |
| NDAi,t | 公司i经过第t − 1期期末总资产调整后的第t期的非可操纵性应计利润 |
| Ai,t−1 | 公司i第t − 1期的期末总资产 |
| ΔREVi,t | 公司i第t期营业收入和第t − 1期营业收入的差额 |
| ΔREci,t | 公司i第t期应收账款和第t − 1期应收账款的差额 |
| PPEi,t | 公司i第t期期末固定资产总价值 |
| α1，α2，α3 | 总体样本估计特征参数 |
| TAi,t | 公司i第t期的总应计利润 |
| a1，a2，a3 | α1，α2，α3的OLS估计值 |
| εi,t | 残差，代表各公司总应计利润中的操纵性应计利润部分 |