变量类型

变量名称

变量符号

变量定义及说明

被解释变量

审计质量

|DA|

操控性应计利润的绝对值

审计收费

Fee

审计费用的自然对数

解释变量

样本企业受到行政处罚

Penalty

哑变量，企业受罚以前年份取0，当年及以后年份取1

控制变量

企业规模

Size

公司总资产的自然对数

资产负债率

Lev

企业债务资本与总资产的比值

总资产回报率

Roa

(净利润 + 所得税)/平均总资产

审计复杂程度

Complex

(存货 + 应收账款)/总资产

盈亏状况

Loss

当年净利润为负取1，否则为0

八大事务所

Big8

审计师所在的事务所是“八大”为1，否则为0

签字会计师层面审计任期

Scten

两名签字会计师审计该企业年份的平均值

产权性质

State

国有企业取1，否则取0

行业

Ind

行业虚拟变量，依据证监会标准，制造业以二位代码分类，其余行业则以一位代码分类

年度

Year

年度虚拟变量