| 变量类型 | 变量名称及符号 | 定义及计算说明 |
| 解释变量 | 战略差异度(SD) | 参照Finkelstein和Hambrick (1990)、Gong等(2021)、 Schäfer (2023)的研究度量方法 |
| 被解释变量 | 审计收费(Aud) | 审计费用除以企业总资产 |
| 中介变量 | 盈余激进度(ET) | 将企业盈余激进度与盈余平滑度十分位排序， 并取其均值定义为会计信息透明度 |
| 控制变量 | 公司规模(Size) | 总资产取自然对数 |
| 资产负债率(Lev) | 总负债除以总资产 | |
| 资产回报率(roa) | 净利润除以总资产 | |
| 托宾Q (TobinQ) | 等于市值除以总资产 | |
| 董事会规模(Board) | 董事会总人数取自然对数 | |
| 独立董事比例(Indep) | 独立董事人数除以董事会总人数 | |
| 第一大股东持股比例(Top1) | 第一大股东持股比例 | |
| 四大审计(Big4) | 哑变量，审计机构是“四大”会计事务所取值为1，否则为0 | |
| 企业产权性质(SOE) | 哑变量，国有企业取1，非国有取0 |