| 变量属性 | 变量符号 | 预期符号 | 变量公式 | 变量解释 |
| 被解释变量 |
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| 操纵性应计利润绝对值 | 修正Jones模型 |
| 解释变量 | EXPERT |
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| 连续变量 |
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| − | 基于主营业务收入 | 加权市场份额法 | |
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| − | 基于主营业务收入平方根 | 加权市场份额法 | |
| 控制变量 |
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| 分为连续变量和哑变量 |
| 连续变量 | LnA | − | 期末资产自然对数 | 代表客户规模 |
| LEV | + | 资产负债率 = 期末负债总额/资产总额 | 代表长期偿债能力 | |
| ROA | + | 资产报酬率 = (利润总额 + 财务费用)/平均资产总额 | 代表盈利能力 | |
| GROW | + | 主营业务收入增长率 | 代表发展能力 | |
| CATA | + | 流动资产比率 = 流动资产/总资产 | 代表短期期偿债能力 | |
| EPS | + | 基本每股收益 = 净利润/普通股股数 | 代表股东盈利能力 | |
| AGE | − | 年报会计年度减去上市年度 | 代表上市年限 | |
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| LOSS | + | 净利润为负赋值为1，反之为0 | 代表客户当年是否亏损 |
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| OPI | + | “非标”意见赋值为1，反之为0 | 代表出具审计意见类型 |
| 哑变量 | TOP | − | 年度百强排名前14赋值为1，反之为0 | 代表会计师事务所规模 |
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| IND |
| 若属于该行业赋值为1，反之为0 | 代表客户所处行业 |
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| YR |
| 若属于该年度赋值为1，反之为0 | 代表客户所处年份 |