| 变量类型 | 变量名称 | 变量符号 | 变量解释 |
| 被解释变量 | 审计收费 | Lnafee | LN (审计费用) |
| 解释变量 | 股权质押 | Plg | 若当年年末存在控股股东股权质押， 则Plg = 1，否则Plg = 0 |
| PledgeA | 年末控股股东质押股权数/所持该上市公司总股数 | ||
| 中介变量 | 利益侵占 | BE | LN (其他应收款期末余额) |
| 信息披露等级考评结果 | ER | 根据证监会的评价结果：4,3,2,1 | |
| 控制变量 | 公司规模 | SIZE | LN (期末总资产) |
| 总资产利润率 | ROA | 利润总额/总资产总额 | |
| 营业收入增长率 | GRO | (本年营业收入 − 上年营业收入)/上年营业收入 | |
| 资产负债率 | LEV | 期末负债总额/总资产 | |
| 业务复杂度 | RRA | 应收账款/总资产 | |
| 流动比率 | LIP | 期末流动资产/期末流动负债 | |
| 事务所规模 | BIG | 若审计机构是国际认证的四大会计师事务所， 则BIG = 1，否则BIG = 0 | |
| 审计意见类型 | OPINION | 若目标公司审计报告得到标准审计意见， 则OPINION = 1，否则OPINION = 0 | |
| 年度变量 | YEAR | 虚拟变量 | |
| 行业变量 | IND | 虚拟变量 |